最近，很多網(wǎng)友提問關于企業(yè)職工養(yǎng)老金計發(fā)辦法相關的問題，覺得有必要從根源上跟大家分享相關知識，如下：

企業(yè)職工基本養(yǎng)老金的組成

我國的養(yǎng)老保險制度經(jīng)歷多次完善改革，現(xiàn)行的養(yǎng)老金計發(fā)辦法是依據(jù)《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)[2005]38號）精神，各地制定實施細則。對于“新人”來說，基本養(yǎng)老金由兩部分組成：

基本養(yǎng)老金=基礎養(yǎng)老金 個人賬戶養(yǎng)老金

基礎養(yǎng)老金體現(xiàn)了社會統(tǒng)籌因素，個人賬戶養(yǎng)老金體現(xiàn)了個人賬戶因素。這就是我國獨創(chuàng)的“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險模式。從理論上說，個人賬戶實行基金積累制，而社會統(tǒng)籌實行現(xiàn)收現(xiàn)付制。

但是對于“中人”來說，有很大一部分年限是視同繳費年限，那時尚未實行養(yǎng)老保險繳費制度，個人賬戶沒有積累實際金額。加發(fā)過渡性養(yǎng)老金或調(diào)節(jié)金等以平穩(wěn)過渡。于是，“中人”的基本養(yǎng)老金由以下組成：

基本養(yǎng)老金=基礎養(yǎng)老金 個人賬戶養(yǎng)老金 過渡性養(yǎng)老金 調(diào)節(jié)金

其中，調(diào)節(jié)金只在部分省市的一定期限內(nèi)發(fā)放（通常采取5年或10年內(nèi)逐年遞減直至取消的辦法）。

基礎養(yǎng)老金計發(fā)辦法解讀

按照國發(fā)[2005]38號文規(guī)定，基礎養(yǎng)老金為“退休時的基礎養(yǎng)老金月標準以當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%?！笨梢杂脗€簡單的公式來表示：

基礎養(yǎng)老金計算公式

基礎養(yǎng)老金=（當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY 本人指數(shù)化月平均繳費工資）÷2×繳費年限×1%

國發(fā)[2005]38號文是對國發(fā)[1997]26號文件的養(yǎng)老保險制度的完善。國發(fā)[1997]26號文規(guī)定的基礎養(yǎng)老金為“省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20%”，原來的基礎養(yǎng)老金計算辦法對所有人都是一樣，容易出現(xiàn)平均主義逆向選擇，不利于調(diào)動個人繳費積極性。新的養(yǎng)老保險制度要在基礎養(yǎng)老金部分形成“多繳多得”機制，首要解決的問題就是：如何來衡量繳得多繳得少的問題。

因為，養(yǎng)老保險繳費貫穿勞動者一生，通常會積累幾十年的繳費，可能有的月繳納的基數(shù)高，有的月繳納的基數(shù)低，而且還要考慮貨幣的時間價值，因此，簡單將歷年繳費進行算術(shù)平均是不科學的。為此，我國的養(yǎng)老保險制度引入了指數(shù)化的概念。我們理解現(xiàn)行基礎養(yǎng)老金計發(fā)辦法需要三個步驟：

（1）第一步，理解什么是“指數(shù)化”

我們在計算一生中連續(xù)繳費年限的平均繳費工資時，如果對繳費基數(shù)進行簡單的算術(shù)平均是不合理的，因為每年貨幣購買力都不一樣，去年的1000元與今年的1000元只是面額相當，但代表的當時的實際購買力并不相同。這里的1000元是絕對數(shù)，兩個絕對數(shù)之間簡單相加再平均不能真實反映繳費工資水平。

但引入指數(shù)化后比較就變得有可能，通過指數(shù)化方法把絕對數(shù)變成相對數(shù)，相對數(shù)不受時間制約，可以進行比較。具體操作時用當年繳費工資除以對應年份職工平均工資（實際操作中：社?；鶖?shù)÷社平工資），所得是一個相對比值，>1表示繳費工資高于社平工資，<1表示低于社平工資；而比值的大小，則表明了該職工在社會經(jīng)濟生活中的相對位置。

因為指數(shù)是個相對數(shù)，去除了貨幣時間價值的影響，因此可以對他進行跨年度計算比較。如果我們把把勞動者一生中歷年的繳費工資指數(shù)求平均值，則得出整個繳費年限中該職工的繳費工資相對社會平均水平是怎樣一個相對位置。

把上述語言數(shù)學化，就得出了繳費工資平均指數(shù)的計算公式：

繳費工資平均指數(shù)計算公式

C代表社平工資，X代表繳費工資基數(shù)，則繳費工資指數(shù)=Xn/Cn-1 （式一）

有人會問，這里怎么是n和n-1??？因為職工當年（第n年）的社?；鶖?shù)是按照該職工上一年（第n-1年）平均工資核定的，所以當然應該比上上一年社平工資?。?/p>

式一只是某一年的指數(shù)，把每一年的指數(shù)做算術(shù)平均，就得出了繳費工資平均指數(shù)的計算公式：

繳費工資平均指數(shù)

繳費工資平均指數(shù)=（第1年指數(shù) 第2年指數(shù) …… 第n年指數(shù)）÷N

即，繳費工資平均指數(shù)=（Xn/Cn-1 …… X3/C2 X2/C1 X1/C0）÷N…（式二）

因為我們計發(fā)養(yǎng)老金時以退休時的貨幣水平來發(fā)放，所以用退休時的水平乘上整個繳費年限內(nèi)基數(shù)平均指數(shù)，就得出了整個繳費年限內(nèi)繳費工資的指數(shù)化平均值：

指數(shù)化月均繳費工資

指數(shù)化月均繳費工資=退休時上年社平工資×繳費工資平均指數(shù) （式三）

綜合來看，其實這個做法就是來源于金融學領域計算貨幣現(xiàn)值的方法，使歷年繳費工資平均值更科學更準確。

（2）第二步，理解為何要和當?shù)厣缙焦べY求平均值

通過第一步，我們已經(jīng)求得本人指數(shù)化月平均繳費工資，但接下來的計算不是直接以本人指數(shù)化月平均繳費工資為基數(shù)，而是以“當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值”為基數(shù)，這又是為什么呢？

基礎養(yǎng)老金計算基數(shù)

基礎養(yǎng)老金計算基數(shù)=（當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY 本人指數(shù)化月平均繳費工資）÷2 …（式四）

事實上，我國實行的“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險制度不是完全的基金積累，它也考慮了共濟統(tǒng)籌因素，注意養(yǎng)老金待遇水平差距適中，以避免兩極分化。這里正是這樣的一種考慮。通過個人指數(shù)化月平均繳費工資與當?shù)厣缙焦べY的平均，可以縮小差距。

（3）第三步，理解基礎養(yǎng)老金影響因素

最后一步，以“當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值”為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%。

基礎養(yǎng)老金計算公式

基礎養(yǎng)老金=基礎養(yǎng)老金計算基數(shù)×繳費年限×1% ……………（式五）

通過與繳費年限的掛鉤，進一步形成“多繳多得”機制。但需要注意的是，這里的繳費年限是全部繳費年限，即實際繳費年限和視同繳費年限之和。

整個基礎養(yǎng)老金公式合起來的文字表達就是：以被保險人退休時上一年本市職工月平均工資與本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，按被保險人的全部繳費年限（含視同繳費年限）每滿一年發(fā)給1%。這個公式實際上考慮了實際繳費工資基數(shù)的高低，以及全部繳費年限的長度。一句話，繳費基數(shù)越高，繳納時間越長，當?shù)厣缙焦べY越高，基礎養(yǎng)老金就越高。

個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)辦法

國發(fā)[1997]26號文規(guī)定的個人賬戶養(yǎng)老金為“個人帳戶養(yǎng)老金月標準為本人帳戶儲存額除以120”，這意味著，無論是什么年齡退休，除以的月數(shù)都是一樣的。

由于養(yǎng)老保險是一直領取到去世，不同年齡退休的人，平均預期余命是不一樣的，提前退休的人領取養(yǎng)老金的年限更長，如果都統(tǒng)一除以120，對于晚退休的人不公平；再加上國發(fā)[1997]26號文的基礎養(yǎng)老金部分統(tǒng)一按社平工資20%來計算，會降低勞動者繳費積極性，不利于養(yǎng)老保險基金平衡。

因此，國發(fā)[2005]38號文將個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)辦法調(diào)整為“個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。”

個人帳戶養(yǎng)老金=被保險人個人賬戶累計儲存額÷國家規(guī)定的計發(fā)月數(shù)

個人賬戶養(yǎng)老金實際上綜合考慮了個人賬戶實際儲存費、退休年齡。一句話，繳得越多，退休越晚，個人賬戶養(yǎng)老金就越高。