發(fā)布日期：2019-01-30 來源：江蘇省稅務(wù)局

12366減稅降費熱點問題（小型微利企業(yè)優(yōu)惠）

1. 享受新小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要符合什么條件？

答：新小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

2．判斷小型微利企業(yè)新標準，從什么時候開始執(zhí)行？

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，按“從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)”判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)。

3. 2019年1月1日開始，小型微利企業(yè)的判斷標準是否還區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)？

答：不區(qū)分。

4.2018年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，是否適用新小型微利企業(yè)判斷標準和計算方法？

答：不適用。

5. 2019年1月1日后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅如何計算？

答：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.單位是符合小型微利企業(yè)條件的建筑企業(yè)，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，2019年一季度，應(yīng)納稅所得額250萬元，如何計算當季預(yù)繳企業(yè)所得稅額？

答：1.不超過100萬元所得部分：100×25%×20%=5萬元

2.超過100萬元所得部分：（250-100）×50%×20%=15萬元

3.預(yù)繳應(yīng)納所得稅額：5+15=20萬元

7.單位是符合小型微利企業(yè)條件的貿(mào)易企業(yè)，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，2019年一季度，應(yīng)納稅所得額50萬元，如何計算當季預(yù)繳企業(yè)所得稅額？

答：1.不超過100萬元所得部分：50×25%×20%=2.5萬元

2.預(yù)繳應(yīng)納所得稅額：2.5萬元

8.享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，能否選擇按月度預(yù)繳申報企業(yè)所得稅？

答：不可以，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

9.原先是按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的，年度中間可以變更為季度預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？

答：原按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，年度中間可以變更為季度預(yù)繳。具體為：按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報。一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。

10.小型微利企業(yè)判斷條件中“從業(yè)人數(shù)”是否包括勞務(wù)派遣人員？

答：從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

11.如何判斷企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)標準？

答：從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

12.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？

答：小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠。

13.享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案？

答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,不需備案。

14.企業(yè)上一年度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，本年季度預(yù)繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

答：預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

15.小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠，但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標準了，是在年度匯繳時補繳企業(yè)所得稅嗎？

答：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

16.非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）文件精神，非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

17.企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受嗎？

答：企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受。

18. 2019年4月，企業(yè)申報一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，使用的報表有何變化？

答:2019年的季（月）預(yù)繳申報和匯繳申報，均應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號）填報。該套報表主要修訂內(nèi)容如下：

（一）落實政策要求

在表A200000、表B100000中設(shè)置“按季度填報信息”項目，滿足精準、便捷識別小型微利企業(yè)的需要。同時，對表A201030、表A000000、表A107040中有關(guān)項目的填報說明，按照實施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進行了相應(yīng)調(diào)整。

（二）減輕計算負擔

將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計算的指標細化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項目，由企業(yè)依據(jù)會計核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中既有的數(shù)據(jù)直接填列。

19．A企業(yè)2017年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年第一季度的資產(chǎn)總額，期初1000萬元、期末2000萬元；從業(yè)人數(shù)，期初120人、期末180人；應(yīng)納稅所得稅額220萬元。第二季度資產(chǎn)總額，期初2000萬元、期末4000萬元;從業(yè)人數(shù)，期初180人、期末200人；應(yīng)納稅所得額為280萬元。該企業(yè)所得稅第一、二季度是否符合小型微利企業(yè)條件？

答:第一季度：

從業(yè)人數(shù)：（120+180）÷2=150人

資產(chǎn)總額：（1000+2000）÷2=1500萬元

應(yīng)納稅所得額：220萬元 ＜300萬元

從業(yè)人數(shù)截至本期末季度平均值：150人 ＜300人

資產(chǎn)總額截至本期末季度平均值：1500萬元 ＜5000萬

第二季度：

從業(yè)人數(shù)：（180+200）÷2=190人

資產(chǎn)總額：（2000+4000）÷2=3000萬元

應(yīng)納稅所得額：280萬元 ＜300萬元

從業(yè)人數(shù)截至本期末季度平均值：（150+190）÷2=170人＜300人

資產(chǎn)總額截至本期末季度平均值：（1500+3000）÷2=2250萬元＜5000萬元

判斷結(jié)果：兩個季度均符合小型微利企業(yè)

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2019/1/29