摘要：聯(lián)網(wǎng)審計是審計信息化系統(tǒng)（簡稱“金審工程”）建設項目的一項重要目標，當前各地審計機關陸續(xù)開展聯(lián)網(wǎng)審計建設，聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展迅速。本文結合建長沙市審計局實施聯(lián)網(wǎng)審計建設情況，介紹了聯(lián)網(wǎng)審計的背景、模式、實現(xiàn)細節(jié)及意義，并對聯(lián)網(wǎng)審計的發(fā)展進行了展望。

關鍵詞：聯(lián)網(wǎng)審計；模式；數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)分析

聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機關與被審計單位進行網(wǎng)絡互聯(lián)后，在對被審計單位財政、財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為，也是審計信息化系統(tǒng)（簡稱“金審工程”）建設項目的一項重要目標。近年來，國家審計署大力推進聯(lián)網(wǎng)審計，長沙市審計局為適應新形勢下的審計信息化工作需要，開始積極探索聯(lián)網(wǎng)審計的研究和實踐，于2013年12月啟動財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)項目的建設，經(jīng)過將近1年的部署調(diào)試，整套聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)已部署成功并投入使用。

一、聯(lián)網(wǎng)審計的模式

為有效開展聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)對被審計對象的動態(tài)監(jiān)控，輔助審計人員及時發(fā)現(xiàn)和反饋問題，達到聯(lián)網(wǎng)審計的效果和效益，根據(jù)長沙市財政業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)大且集中的特點，長沙市審計局建立財政聯(lián)網(wǎng)審計模式。該模式涉及被審計端、傳輸端和審計端三個環(huán)節(jié)，各聯(lián)網(wǎng)單位 作為被審計端，其業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)經(jīng)前置機采集后，通過“長沙市電子政務內(nèi)網(wǎng)”按照一定周期自動傳輸?shù)綄徲嫸?，審計?shù)據(jù)中心接收到數(shù)據(jù)后，首先按照預定的程序對數(shù)據(jù)進行清洗、裝載，然后依據(jù)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃進行基礎表的加工處理，最后審計人員依據(jù)基礎數(shù)據(jù)表構建各類審計模型，完成對問題的核查。

二、數(shù)據(jù)的采集、傳輸及加工

數(shù)據(jù)采集是開展聯(lián)網(wǎng)審計的前提。一般聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集通過兩種方式實現(xiàn)：局域網(wǎng)內(nèi)部數(shù)據(jù)采集和廣域網(wǎng)數(shù)據(jù)采集。此次數(shù)據(jù)采集方式使用的是廣域網(wǎng)數(shù)據(jù)采集，在被審計單位安裝數(shù)據(jù)采集前置機。被審計單位定期對各個業(yè)務系統(tǒng)進行全庫數(shù)據(jù)備份，然后通過人工操作的方式，將備份的數(shù)據(jù)庫文件通過轉輸端上傳至前置機（FTP服務器），通過預編寫的自動恢復命令對其傳輸?shù)膫浞輸?shù)據(jù)恢復。

審計中心按照預定設置的周期對前置機上的數(shù)據(jù)進行自動采集、清洗、轉換處理，然后將數(shù)據(jù)裝載到財政審計數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎表中，此過程為人工觸發(fā)，自動完成。

三、數(shù)據(jù)分析

審計人員根據(jù)財政聯(lián)網(wǎng)審計平臺構建出的審計方法業(yè)務模型，完成對問題的核查。主要有四種數(shù)據(jù)分析的方式：直接查詢分析、預警模型分析、通過已構建的審計模型分析、新建模型進行分析。

1、直接查詢分析：審計人員可通過審計終端，使用SQL語言直接對審計數(shù)據(jù)進行查詢分析。

2、預警模型分析：聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)通過對審計數(shù)據(jù)周期性的自動掃描檢查，對符合一定特征的數(shù)據(jù)進行分析，達到預警的作用。

3、通過已構建的審計模型分析：審計人員可使用系統(tǒng)內(nèi)已構建好的審計模型，對審計數(shù)據(jù)進行直接分析。

4、新建模型進行分析：審計人員可將一些復雜的審計過程，制作成聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)內(nèi)的審計模型，以便將來重復利用，從而達到降低工作量，提高工作效率的作用。

四、聯(lián)網(wǎng)審計的意義

一是有利于推動財政財務收支相關數(shù)據(jù)和業(yè)務處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡化形勢下審計工作的開展。目前，我國電子政務12個重點業(yè)務工程中，金財、金關、金稅、金融監(jiān)管、社會保障等業(yè)務系統(tǒng)正在建設之中，有的已經(jīng)進入全國數(shù)據(jù)大集中階段，尤其是與審計工作密切相關的組織中央預算執(zhí)行和國庫集中支付的金財工程正在不斷建設與完善。與此同時，大型國有企業(yè)的ERP系統(tǒng)、國家重大基本建設項目的管理系統(tǒng)等的建設也在不斷推進。在掌握國家重要資金和資產(chǎn)的政府部門、領域不斷信息化、網(wǎng)絡化的條件下，審計機關要有效地履行審計監(jiān)督職責，必須順應這種形勢的發(fā)展，積極探索審計的新途徑和新方法。從聯(lián)網(wǎng)審計的特征看，它已經(jīng)成為新形勢下開展審計工作的必然選擇，隨著網(wǎng)絡環(huán)境的不斷成熟與審計實施系統(tǒng)的不斷開發(fā)完善，這種方式將發(fā)揮更大的作用。

二是有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針。財政財務收支相關數(shù)據(jù)和業(yè)務處理電子化、信息化、網(wǎng)絡化的過程中，一些手工、紙質(zhì)財務和業(yè)務處理方式在一定范圍內(nèi)同時存在，傳統(tǒng)現(xiàn)場審計與聯(lián)網(wǎng)審計也將同時存在。為此，審計機關可以利用聯(lián)網(wǎng)審計遠程獲取被審計單位財務數(shù)據(jù)的特征，合理安排聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場審計項目，有效地配置和利用審計資源，實現(xiàn)以最少的審計資源，取得最大的審計成果。同時，審計機關可以利用聯(lián)網(wǎng)審計適時審計、高效率數(shù)據(jù)采集與分析的特征，將部門預算執(zhí)行審計等時間、項目集中的審計工作進行分解，避免因時間緊、任務重導致審計效率低下、質(zhì)量低劣。正是由于聯(lián)網(wǎng)審計在審計資源配置與提高審計效率方面的強大優(yōu)勢，借助于聯(lián)網(wǎng)審計，有利于審計機關更為有效、準確地處理好一般與重點的關系，處理好現(xiàn)階段任務與長遠目標的關系，在抓重點中處理好數(shù)量與質(zhì)量的關系，促使“全面審計、突出重點”的審計工作方針在新的形勢下將進一步得到貫徹落實。

三是有利于提高審計質(zhì)量。開展聯(lián)網(wǎng)審計，可以使審計工作從事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結合，從靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從現(xiàn)場審計轉變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結合。這些轉變，能夠使一些違紀違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。六、發(fā)展與展望

隨著各單位信息化水平的不斷提高，越來越多的單位將加入聯(lián)網(wǎng)審計的范圍，未來的審計工作方式將更加注重現(xiàn)場審計與聯(lián)網(wǎng)審計的結合。目前長沙市審計局已完成財政聯(lián)網(wǎng)審計的建設，隨著工作的不斷開展，稅收、社會保障，企業(yè)等都將將逐步加入聯(lián)網(wǎng)審計，最終形成多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)，審計數(shù)據(jù)實時更新，行業(yè)內(nèi)縱向分析與跨行業(yè)橫向分析相結合，實時監(jiān)督，實時審計，由事后審計轉向事中監(jiān)督。（劉鴿）

參考文獻：

[1]曹洪澤，劉強，聯(lián)網(wǎng)審計及其關鍵技術研究，北京理工大學學報，2006年7月

[2]路巧玲，聯(lián)網(wǎng)審計的數(shù)據(jù)采集和處理，審計文摘，2008年 第8期