對每筆業(yè)務錄入時可以用財務軟件進行分類。對第三類進行輔助賬記錄，并且進一步分為：

經(jīng)營活動的產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

其它貨幣資金6項：下面的都是2級科目

外埠存款

銀行匯票

銀行本票

信用證存款

信用卡存款——企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項

存出投資款——企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金

銀行承兌匯票屬于應收票據(jù)（應付票據(jù)），而銀行匯票屬于其它貨幣資金。支票即銀行存款

①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金

②前期銷售商品和提供勞務(含應收賬款和應收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金

③本期預收的商品款和勞務款等

④本期收回前期核銷的壞賬損失

⑤本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項目中扣除)

A、本項目包括收到的增值稅銷項稅額

B、銷售材料、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映

C、票據(jù)貼現(xiàn)利息和票據(jù)捆綁在一起了，不要放在流出項目的“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入 + 本期收到的增值稅銷項稅額 + 應收賬款(期初余額 - 期末余額)(不扣除壞賬準備) + 應收票據(jù)(期初余額 - 期末余額) + 預收款項項目(期末余額 - 期初余額) - 本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應收賬款、應收票據(jù)的金額 - 本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣 - 本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息(不附追索權) + 收到的帶息票據(jù)的利息(會計處理為借記銀行存款，貸記財務費用)±其他特殊調整業(yè)務(如本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金)

反映企業(yè)收到返還的各種稅費

如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費附加返還等。按實際收到的金額填列。

本項目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“應交稅費—應交增值稅(出口退稅)”科目分析填列

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、接受現(xiàn)金捐贈收入等。

本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“財務費用”、“其他應付款”等科目分析填列。

財務費用原則上也要分類：劃分為經(jīng)營性質、投資性質、籌資性質。

①本期購買商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金

②本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項(含應付賬款、應付票據(jù)等)

③本期預付的購貨款

④本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金(從本項目中扣除)

注意：本項目包括付出的增值稅進項稅額

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本 + 本期付出的增值稅進項稅額 + 存貨項目(期末余額 - 期初余額)(不扣除存貨跌價準備) + 應付賬款項目(期初余額 - 期末余額) + 應付票據(jù)項目(期初余額 - 期末余額) + 預付款項項目(期末余額 - 期初余額) - 本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應付賬款、應付票據(jù)的金額 + 本期支付的應付票據(jù)的利息 - 本期取得的現(xiàn)金折扣 + 本期毀損的外購商品成本 - 本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本所包含的不屬于購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金的費用(如未支付的工資、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用)±其他特殊調整業(yè)務(如本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金)

這里的存貨是這樣理解：存貨可以是原材料、庫存商品，從進廠到出廠走了一個循環(huán)，只有賣出時才能帶來現(xiàn)金，所以用期末余額 - 期初余額

反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等；以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險金、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費用等。

注意：該項目不包括支付給離退休人員的各種費用,如退休金，養(yǎng)老保險，應當計入；支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。上述職工不包括“在建工程人員”。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝本期生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的職工薪酬 + 應付職工薪酬(除在建工程人員)(期初余額 - 期末余額)

反映企業(yè)實際支付的各種稅金和支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等

①當期支付當期的各項稅費

②當期支付前期的各項稅費

③當期預付的各項稅費

注意：不包括支付的計入在建工程價值的耕地占用稅、不包括各種稅費返還

支付的各項稅費＝營業(yè)稅金及附加 + 所得稅費用 + 管理費用中的印花稅等稅金 + 已交納的增值稅 + 應交稅費(不包括增值稅)(期初余額 - 期末余額)

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出。 如罰款支出、支付的差旅費、經(jīng)營租賃的租金、業(yè)務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付給離退休人員的各種費用、現(xiàn)金捐贈支出等。

支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =“管理費用”中扣除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費用外的費用(即支付的其他費用) + “制造費用”中扣除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費用外的費用(即支付的其他費用) + “銷售費用”中扣除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費用外的費用(即支付的其他費用) + “財務費用”中支付的結算手續(xù)費 + “其他應收款”中支付職工預借的差旅費 + “其他應付款”中支付的經(jīng)營租賃的租金 + “營業(yè)外支出”中支付的罰款支出和現(xiàn)金捐贈支出等

反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資(除處置子公司及其他營業(yè)單位)以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。包括轉讓的投資收益。

注意：不包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資的利息；“持有至到期投資”的收回，本項目只填本金，不填利息。

可供出售金融資產(chǎn)也分為權益類和債權類，其中的債券的本金和利息就不區(qū)分了，直接簡化計入。這和持有至到期投資不同。

2、取得投資收益收到的現(xiàn)金 

反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤和利息等

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等

注意：凈額，但與“固定資產(chǎn)清理”核算的結果不同；如為負數(shù)，則填入“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目

4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去a、相關稅費；b、子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物以后的凈額

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。

反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，購買無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。包括支付的買價、相關稅費及在建工程人員的薪酬等

注意：該項目不包括

a、資本化的借款利息

b、資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費

c、分期付款購建固定資產(chǎn)支付的款項(注：含首期支付的款項)

這些項目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映

反映企業(yè)進行各種投資(除取得子公司及其他營業(yè)單位)所支付的現(xiàn)金

注意：不包括購買現(xiàn)金等價物支付的現(xiàn)金；不包括購買股票和債券時，買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息等，這些現(xiàn)金支出應在投資活動中“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映

反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物以后的凈額

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息等

反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。包括發(fā)行股票收到的股款凈額(發(fā)行收入－券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用)；發(fā)行債券收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入－銀行等直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用)

注意：企業(yè)發(fā)行股票時由企業(yè)直接支付的評估費、審計費、咨詢費以及發(fā)行債券支付的印刷費等發(fā)行費用，不能從本項目中扣除

反映企業(yè)本期實際借入短期借款、長期借款所收到的現(xiàn)金

注意：本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項目中扣除

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長期借款和應付債券的本金

注意：該項目僅指本金，不包括償還的借款利息、債券利息

反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤和支付的借款利息、債券利息等

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。如支付的籌資費用、支付的融資租賃費、分期付款購建固定資產(chǎn)支付的款項(含首期支付的款項)等

采用間接列報法將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調整四大類項目：

① 實際沒有支付現(xiàn)金的費用

② 實際沒有收到現(xiàn)金的收益

③ 不屬于經(jīng)營活動的損益

④ 經(jīng)營性應收應付項目的增減變動

其基本原理是：

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。

對不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務，一般應通過調整“損益類”賬戶的發(fā)生額確定，此類業(yè)務涉及的是“投資活動”和“籌資活動”兩類業(yè)務。如無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務，應調整“管理費用——無形資產(chǎn)攤銷”賬戶

對與凈利潤無關但影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，應通過調整“經(jīng)營性流動性類”賬戶本身的發(fā)生額確定。如收回客戶前欠賬款業(yè)務，應分析調整“應收賬款”賬戶的發(fā)生額確定。 

對于補充資料中的幾個主要項目說明如下：

1、資產(chǎn)減值準備（屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務）

資產(chǎn)減值準備項目包括壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備等。本期資產(chǎn)計提減值準備時，計入當期利潤表中的“損益類”項目。但實際上并未影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，因此，應在凈利潤的基礎上進行調整，當計提資產(chǎn)減值準備時，應將其加回到凈利潤中，若恢復以前年度計提的減值準備，應從凈利潤中將其扣除，在具體計算時可以直接根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”項目當期發(fā)生金額計算。

2、固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，有的計入管理費用等期間費用，有的計入制造費用。計入期間費用的已列入了利潤表，計入制造費用的則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能形成企業(yè)的期末存貨。企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。當計提的固定資產(chǎn)折舊費包含在存貨中時，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨，這里也將其加回（計入存貨的部分屬于與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，所以應加上），然后在“存貨的減少（減：增加）”項目中在將其相同凈額扣除，形成自動平衡。也就是說，在計算固定資產(chǎn)折舊的調整時，應將計提的固定資產(chǎn)折舊不管是計入制造費用還是計入期間費用，都先是加上，對于計入制造費用的，增加了期末存貨，但該部分存貨的增加沒有支付現(xiàn)金，所以再在“存貨的減少（減：增加）”項目中以相同金額調減。

3、無形資產(chǎn)攤銷（屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務）

無形資產(chǎn)攤銷時，計入了管理費用，使本期凈利潤減少，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。

4、長期待攤費用攤銷（屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務）

長期待攤費用攤銷時，計入了管理費用或制造費用等。本項目的確定原理與固定資產(chǎn)折舊項目相同，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。

5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務，不會影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的增減變化，但這類資產(chǎn)在處置時會產(chǎn)生處置損益，從而影響凈利潤。因此，應在凈利潤的基礎上加回或扣除。

6、 固定資產(chǎn)報廢損失

固定資產(chǎn)報廢損失計入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以應在調節(jié)凈利潤時加回。固定資產(chǎn)的盤虧的處置，也會影響凈利潤，也應在凈利潤基礎上加回。

7、公允價值變動損失（減：收益）

公允價值變動損失計入當期損益，減少了凈利潤，但這部分損失不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以應在調節(jié)凈利潤時加回。

8、財務費用

企業(yè)發(fā)生的財務費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。

對屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務費用，若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，則不需進行調整；若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，應通過調整經(jīng)營性項目本身完成。

對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務費用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上進行調整。

也就是說，與投資活動和籌資活動有關的財務費用應全額考慮，與經(jīng)營活動有關的財務費用不予考慮調整。

9、投資損失（減：收益）

投資收益項目是因為投資活動所引起的，與經(jīng)營活動無關。也就是說，該項目影響凈利潤的變化但不會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。若為投資收益，調節(jié)凈利潤時應減去；若為投資損失，調節(jié)凈利潤時應加回。本項目不考慮投資計提減值準備影響的凈利潤。

10、存貨的減少（減：增加）

存貨的增減變動一般屬于經(jīng)營活動。存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應付項目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調節(jié)凈利潤時，應減去存貨的增加數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下，還應通過調整經(jīng)營性應付項目的增減變動來反映賒購對現(xiàn)金流量的影響。

若存貨的增減變動不屬于經(jīng)營活動，則不能對其進行調整，如對外投資減少的存貨，接受投資者投入的存貨等業(yè)務。

11、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）

經(jīng)營性應收項目主要是指應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款中與經(jīng)營活動有關的部分（包括應收的增值稅銷項稅額）等等。經(jīng)營性應收項目的增減變動一般屬于經(jīng)營活動。經(jīng)營性應收項目增加，說明收入增加，凈利潤增加，但并未收到現(xiàn)金；經(jīng)營性應收項目減少，說明現(xiàn)金增加，但不影響凈利潤。所以在調節(jié)凈利潤時，應減去經(jīng)營性應收項目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營性應收項目的減少數(shù)。

若經(jīng)營性應收項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動且不影響凈利潤，則不能對其進行調整，如債務重組中債權方由于收到客戶以固定資產(chǎn)抵債而減少的應收賬款。

12、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）

經(jīng)營性應付項目主要是指應付賬款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費中與經(jīng)營活動有關的部分（包括應付的增值稅進項稅額）等等。經(jīng)營性應付項目的增減變動一般屬于經(jīng)營活動。經(jīng)營性應付項目增加，說明存貨增加，最終導致營業(yè)成本增加，凈利潤減少，但并不涉及到現(xiàn)金流出。經(jīng)營性應付項目減少，說明現(xiàn)金減少但不會影響到凈利潤。所以在調節(jié)凈利潤時，應加上經(jīng)營性應付項目的增加數(shù)，或減去經(jīng)營性應付項目的減少數(shù)。

若經(jīng)營性應付項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動，則不能對其進行調整，如債務重組業(yè)務中債務方由于以固定資產(chǎn)抵債減少的應付賬款