基本介紹

　　納稅人包括

　　①全民所有制企業(yè)。 　　②城鄉(xiāng)各類集體所有制企業(yè)。 ③中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；外資企業(yè)。 　?、?a target=_blank>國(guó)家行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位。 　?、?a target=_blank>私營(yíng)企業(yè)。 　?、?a target=_blank>個(gè)體工商戶、農(nóng)村專業(yè)戶、承包戶。 　　⑦依稅法規(guī)定應(yīng)納個(gè)人所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的個(gè)人。納稅人是按照稅種確定的。

權(quán)利

　　納稅人的權(quán)利包括 　　有享受稅法規(guī)定的減稅、免稅的權(quán)利； 　　 有依法申請(qǐng)收回多繳納稅款的權(quán)利； 　　在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大困難時(shí)，依法享有申請(qǐng)分期、延期繳納稅款或申請(qǐng)減稅、免稅的權(quán)利； 　　對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不正確的決定有申訴權(quán)； 　　對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的不法行為有向其上級(jí)主管部門(mén)及國(guó)家監(jiān)督、檢查機(jī)關(guān)檢舉、揭發(fā)的權(quán)利。

義務(wù)

　　納稅人的義務(wù)包括 　　按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記； 　　按稅法規(guī)定的期限和程序辦理納稅申報(bào)，并按期交納稅款； 　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表； 　　接受稅務(wù)檢查，并如實(shí)反映和提供有關(guān)情況和材料。

一般納稅人

一般納稅人的認(rèn)定

　　一、增值稅一般納稅人 　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè) 　　 性單位。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)［1994］059號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］228號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)） 二、增值稅一般納稅人的特點(diǎn) 　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，可按《中華人民共和國(guó)增值稅條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。 　　對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)［1994］059號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］228號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)）對(duì)于年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的增值稅納稅人，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得作為小規(guī)模納稅人處理。（摘自市稅務(wù)局京稅一［1994］44號(hào)文件）

具體規(guī)定

　　一、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。（摘自《增值稅暫行條例》） 　　會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。（摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》） 　　年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)［1994］059號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］228號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)） 　　年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng) 　　 ，稅務(wù)部門(mén)可將其認(rèn)定為一般納稅人。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)［1994］116號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］321號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以定為一般納稅人。（摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》） 　　根據(jù)《條例》規(guī)定，年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的小企業(yè)，只要會(huì)計(jì)核算健全也可以認(rèn)定為一般納稅人，其具體條件為工商部門(mén)辦理工商登記；在稅務(wù)部門(mén)辦理了稅務(wù)登記；在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶；單獨(dú)建帳核算并有專職財(cái)會(huì)人員，能按規(guī)定提供應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人時(shí)，亦應(yīng)基本具備上述條件。（摘自市稅務(wù)局京稅一［1994］44號(hào)文件） 　　申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。 　　1、申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)著重說(shuō)明申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。 　　2、工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)發(fā)放的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 　　3、與納稅人的成立以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。 　　4、銀行賬號(hào)證明。 　　5、注冊(cè)資金證明。（商貿(mào)企業(yè)） 　　 6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)） 　　7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿(mào)企業(yè)） 　　8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。一般納稅人申請(qǐng) 　　根據(jù)國(guó)家政策申請(qǐng)做一般納稅人是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模所必須的，也是企業(yè)為合理納稅所必要的一般納稅人不 　　僅可以節(jié)約納稅，而且可享受?chē)?guó)家相關(guān)政策優(yōu)惠如出口退稅等，還可在企業(yè)之間享有最高的信譽(yù)度是企業(yè)發(fā)展壯大的必要條件。 　　安居企業(yè)機(jī)構(gòu)擁有12年的相關(guān)商務(wù)經(jīng)驗(yàn)在相關(guān)部門(mén)擁有良好的可靠關(guān)系，可協(xié)助您輕松申請(qǐng)到一般納稅人節(jié)約你的時(shí)間與金錢(qián)！

一般納稅人認(rèn)定常識(shí)

　　1.一般納稅人申請(qǐng)條件。 　　2.一般納稅人的附加建議。 　　一般納稅人所需材料： 　　1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照；公司章程； 　　2.國(guó)地稅務(wù)登記證； 　　3.組織機(jī)構(gòu)代碼證； 　　4.法人代表身份證明及相片； 　　5.辦稅會(huì)計(jì)的身份證明及相片； 　　6.銀行賬號(hào)證明(基本戶)； 　　7.租賃合同會(huì)計(jì)證； 　　8.近期財(cái)務(wù)報(bào)表購(gòu)銷合同； 　　9.近期納稅證明； 　　10.進(jìn)出口資格及海關(guān)商檢證明； 　　11.應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置和核算方法說(shuō)明書(shū)； 　　12.通用一般納稅人增值稅申請(qǐng)表(法人簽名加蓋企業(yè)公章)

一般納稅人的程序

　　提出書(shū)面申請(qǐng)領(lǐng)取深入企業(yè)進(jìn)行初審法制征管科復(fù)查局長(zhǎng)審批通過(guò)在CTAIS中完成文書(shū)流轉(zhuǎn)操作發(fā)放。

小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 　　一、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下： 　　(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在一百萬(wàn)以下的； 　　(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。（摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》） 　　以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過(guò)百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］44號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)） 　　小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］44號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)） 　　二、視同小規(guī)模納稅人 　　年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的特點(diǎn)

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易的方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 　　應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

　　 　　征收率 　　小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)的，適用4%的征收率；小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)的，適用6%的征收率 　　銷售額：為不含稅的銷售額。