年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率及計(jì)算舉例
關(guān)鍵詞：年終獎(jiǎng) 個(gè)人所得稅 稅率 計(jì)算
一、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅基本規(guī)定
每到年底，很多企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的效益情況，以及員工的貢獻(xiàn)情況，發(fā)放年終獎(jiǎng)。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［2005］9號(hào)）文件規(guī)定，自2005年１月１日起對(duì)個(gè)人取得一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅。此外，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅政策一個(gè)年度只能夠使用一次。
二、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率確定
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一資性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率即為年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)。
雇員在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，以雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金減去雇員工資薪金所得與費(fèi)用扣除額（個(gè)人所得稅法對(duì)工資、薪金所得規(guī)定的普遍適用的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。對(duì)在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中的外籍專家；在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人第月再附加減除費(fèi)用2800元。）的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
三、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算
計(jì)算公式如下：
1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
四、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算舉例
例1：12月份工資超過個(gè)人所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)
某股份公司雇員2009年12月份取得工資5200元，獨(dú)生子女費(fèi)30元，考勤獎(jiǎng)300元，加班費(fèi)300元，年終獎(jiǎng)金36000元。
（1）當(dāng)月工資薪金部分應(yīng)納個(gè)人所得稅：
獨(dú)生子女費(fèi)免征個(gè)人所得稅
［（5200+300+300）-1600］*15%-25＝38（元）
（2）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅
①確定適用稅率和速算扣除數(shù)：36000/12＝3000（元） 商數(shù)為3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為25。
②年終資金部分應(yīng)納個(gè)人所得稅：36000*15%-25＝515（元）
（3）該雇員當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅：38+515＝553（元）
例2：12月份工資未超過個(gè)人所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)
某有限公司職員2009年12月份取得當(dāng)月工資1400元，年終獎(jiǎng)金3000元。
（1）確定應(yīng)納適用稅率:［3000-（1600-1400）］/12＝233.33（元）商數(shù)為233.33，適用稅率5%，速算扣除數(shù)為0。
（2）應(yīng)納個(gè)人所得稅:［3000-（1600-1400）］*5%＝140（元）
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